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實務操作層面納稅人的注意事項

發布時間: 2018-09-12  瀏覽次數: 94 次  來源:鄭州代理記賬公司

  相比營業稅,增值稅管理最大的特點就是不重復征稅、環環相扣,稅務機關利用金稅工程系統,對增值稅專用發票和企業增值稅納稅狀況嚴密監控,是“以票控稅”的典型稅種。從以往經驗看,房地產業、建筑安裝業、金融業和生活服務業均是發票問題最為突出的領域。因此,營改增后四大行業對增值稅的管理應該更加規范,著力防范涉稅行政和刑事法律風險。

  營改增后,一般納稅人當期應納增值稅依據“銷項稅額-進項稅額”計算得出。在銷項稅額既定的情況下,企業增值稅稅負取決于進項稅額的大小。依據現行稅法規定,納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

  增值稅扣稅憑證,是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和稅收繳款憑證。納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此,“三票一證”的取得和管理,直接影響增值稅稅負,企業應該重視進項稅額發票、憑證的管理。

  增值稅稅制下,對企業財務核算的規范性要求很高。現行稅法規定,一般納稅人會計核算不健全,或者不能夠提供準確稅務資料的,企業應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票。即如果一般納稅人企業稅務核算不合規,會按照企業適用的增值稅稅率(17%、11%和6%)直接計算當期應納增值稅。

  同時,現行稅法規定,增值稅納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算的,不得免稅和減稅。因此,會計核算不是單純的財務問題,也是稅務管理的一個組成部分。

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