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輔導期內一般納稅人取得的專票案例

發布時間: 2018-03-23  瀏覽次數: 72 次  來源:鄭州代理記賬公司

  案例:某小型商貿批發企業屬于輔導期內通常納稅人,2017年7月份購進貨品,獲得增值稅專用發票,依然認證相符,不含稅金額100萬元,增值稅17萬元,問,進項稅額可否在當月抵扣?

輔導期內一般納稅人取得的專票案例

  回復:當月認證,當月不得抵扣,次月交錯稽核比對無誤后才能夠抵扣。

  賬務:(1)購進

  借:庫存商品100萬元

  應交稅費-待抵扣進項稅額17萬元

  貸:銀行積蓄117萬元

  (2)結轉

  借:應交稅費-應交增值稅17萬元

  貸:應交稅費-待抵扣進項稅額17萬元

  提示:(1)新鑒定為通常納稅人的小型商貿批發企業實施納稅輔導期處理的限期為3個月;其余通常納稅人實施納稅輔導期處理的限期為6個月。

  (2)當月認證后果告知書中顯現認證經過的進項數據,但不表現稽核比對經過。輔導期通常納稅人進項抵扣要以稽核比對經過后的進項數據為準實行進項抵扣。

  (3)在輔導期內的通常納稅人,財務職員肯定要做好進項與銷項的匹配,防止造成當期多交納增值稅的狀況。

  政策:《國家稅務總局對于印發<增值稅通常納稅人納稅輔導期處理辦法>的告知》

  狀況二

  新增不動產或不動產在建工程獲得的專票

  案例:公司2017年6月份修飾自有的辦公房,屋宇原值1000萬元,產生修飾費666萬元(含稅),增值稅66萬元,獲得修飾公司開具來的增值稅專用發票并已認證相符,問,進項稅額可否在當月抵扣?

  回復:當月認證相符,當月不得所有抵扣,進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣,年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。

  賬務:(1)支付在建開支

  借:在建工程-屋宇600萬元

  應交稅費-應交增值稅(進項稅額)39。6萬元

  應交稅費-待抵扣進項稅額26。4萬元

  貸:銀行積蓄666萬元

  (2)第13個月的時辰

  借:應交稅費-應交增值稅(進項稅額)26。4萬元

  貸:應交稅費-待抵扣進項稅額26。4萬元

  提示:(1)支付修飾自有的辦公樓開支沒有超出屋宇原值50%的,其進項稅額能夠一次性當期抵扣;倘諾超出了屋宇原值50%的,其進項稅額肯定分期抵扣。

  (2)財務職員要關注修飾費占原值的比例,防止造成當期多交納增值稅的狀況。

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